O W-2 que os trabalhadores vão receber em janeiro de 2027, referente ao ano de 2026, traz campos que não existiam antes. O empregador passa a informar separadamente quanto o funcionário recebeu de gorjeta e quanto recebeu de hora extra qualificada — dois valores que agora dão direito a desconto no imposto de renda federal.
A mudança vem da lei apelidada de One Big Beautiful Bill, sancionada em julho de 2025. O benefício vale para os anos-calendário que começam depois de 31 de dezembro de 2024 e antes de 1º de janeiro de 2029, conforme as regras finais publicadas pelo Tesouro e pelo IRS, ou seja, das declarações de 2025 até as de 2028.
Para a comunidade brasileira, o assunto é de bolso direto: garçom, bartender, cabeleireira, manicure, motorista de aplicativo, entregador e quem faz hora extra em construção ou em fábrica estão exatamente no grupo alcançado.
O que a lei permite descontar
São dois descontos distintos. O de gorjetas cobre valores recebidos voluntariamente do cliente ou por meio de divisão de gorjeta, e pode ser usado por quem recebe via W-2, 1099-NEC, 1099-MISC, 1099-K ou declara pelo Formulário 4137, informa o IRS. Autônomos também entram, mas o desconto não pode ultrapassar o lucro líquido do negócio em que a gorjeta foi recebida.
O de hora extra é mais restrito do que o apelido "no tax on overtime" sugere. O que se desconta é apenas a parte que excede a hora normal — o "meio" do pagamento de uma vez e meia exigido pelo Fair Labor Standards Act, e não o valor cheio da hora extra.
O teto e a faixa de renda
O desconto de gorjetas vai até US$ 25 mil por declaração. O de hora extra vai até US$ 12.500 para quem declara sozinho e US$ 25 mil para casal em declaração conjunta.
Nos dois casos, o benefício começa a diminuir quando a renda bruta ajustada modificada passa de US$ 150 mil, ou US$ 300 mil na declaração conjunta. O IRS registra que o desconto vale tanto para quem itemiza quanto para quem usa a dedução padrão — não é preciso escolher entre um e outro.
O W-2 de 2026 vem com códigos novos.
O IRS finalizou o formulário de 2026 com três códigos novos no campo 12, segundo a PayrollOrg: TP, para o total de gorjetas em dinheiro informadas ao empregador; TT, para o total de hora extra qualificada; e TA, para contribuições do empregador a Trump accounts.
O campo 14 foi dividido em dois. O 14.º segue como "outros", usado para itens como seguro estadual de invalidez, mensalidade sindical e uniforme. O 14b é novo e recebe o Treasury Tipped Occupation Code, o código da ocupação de gorjeta do funcionário. Se a pessoa recebeu gorjeta em mais de uma ocupação, cabem até dois códigos.
Na declaração de 2025, o cenário era outro: o empregador não era obrigado a separar a hora extra qualificada no W-2, e o contribuinte tinha de calcular o valor por conta própria, seguindo as instruções do Schedule 1-A. Para 2026, esse cálculo caseiro deixa de ser necessário — e o valor que aparecer no formulário passa a ser a referência.
As 71 ocupações que contam como "de gorjeta"
O Tesouro e o IRS publicaram em 13 de abril as regras finais com a lista fechada de ocupações que podem usar o desconto de gorjetas. São 71 profissões distribuídas em oito categorias, conforme a análise do escritório Ogletree Deakins: bebidas e alimentação (10), entretenimento e eventos (11), hospitalidade e atendimento a hóspedes (4), serviços domiciliares (9), serviços pessoais (10), aparência pessoal e bem-estar (11), recreação e instrução (6) e transporte e entrega (10).
Quem trabalha em uma ocupação fora dessa lista não perde a gorjeta, mas perde o desconto. Nesse caso, o empregador informa o código "000" no campo 14b.
O que não entra como gorjeta
A regra final define gorjeta qualificada como o valor pago voluntariamente, sem consequência caso o cliente não pague, não negociável e definido por quem paga. Entram pagamentos eletrônicos, cheque, cartão de débito, gift card, fichas e moeda estrangeira.
Ficam de fora as gratificações automáticas, as sobretaxas de serviço, as gorjetas repassadas por empregadores ou gerentes por meio de tip pool e as pagas por quem tem participação societária no negócio. A taxa de serviço de 18%, que muitos restaurantes lançam automaticamente em mesas grandes, portanto, não conta.
Precisa de Social Security e, se casado, declaração conjunta.
Duas exigências decidem quem fica de fora. O IRS afirma que o contribuinte precisa ter um número de Social Security válido para reivindicar o desconto de hora extra, e que quem é casado precisa apresentar declaração conjunta.
Na prática, quem declara imposto com ITIN não acessa esse benefício. E o casal que costuma declarar separadamente perde o direito no ano em que fizer isso — vale rodar as duas contas antes de decidir.
O desconto não devolve, FICA nem muda o holerite.
O ponto que mais gera confusão: gorjeta e hora extra continuam sendo renda tributável. O desconto vale só para o imposto de renda federal e, segundo as regras finais, não altera a retenção nem o recolhimento de tributos de folha pelo empregador. Social Security e Medicare seguem sendo descontados normalmente, tanto na parte do empregado quanto na do empregador.
Também não há isenção automática no contracheque. O benefício aparece na hora de declarar, como abatimento da renda tributável.
O que fazer até dezembro?
Vale conferir três coisas antes do fim do ano. Primeiro, se o empregador está registrando as gorjetas informadas — o que não é reportado, dificilmente vira desconto. Segundo, qual código de ocupação a empresa pretende lançar no campo 14b, já que um código errado pode custar o benefício? Terceiro, se a hora extra está sendo paga e registrada como exige o Fair Labor Standards Act, por que só a parte exigida por essa lei entra na conta?
Guardar contracheques e o registro próprio de gorjetas ao longo do ano continua sendo a melhor defesa em caso de divergência com o W-2.
Onde confirmar?
- IRS — One Big Beautiful Bill: how to take advantage of no tax on tips and overtime
- IRS — What to know about the No Tax on Overtime deduction
- PayrollOrg — IRS Releases 2026 Form W-2 With Changes Due to OBBBA, 9 de janeiro de 2026.
- Ogletree Deakins — IRS Issues Final Regulations for "No Tax on Tips" Occupations.
- Journal of Accountancy — Draft 2026 Form W-2 includes boxes and codes for tips and overtime.
- Federal Register — Occupations That Customarily and Regularly Received Tips, 13 de abril de 2026.
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